Истребование документов в связи с мероприятиями налогового контроля


Налоги и налогообложение Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица контрагента в течение 5 дней с даты получения требования. Все документы за период с 01.

В перечне требуемых документов не указаны конкретные реквизиты необходимых документов, не указаны номер и дата договора, а только период, за который необходимо представить имеющиеся документы в разделе "Реквизиты документа".

Непосредственно в требовании нет указаний на конкретное мероприятие налогового контроля, в связи с которым истребуются документы приведены общие формулировки относительно истребования документов при проведении мероприятий налогового контроля. При этом в поручении об истребовании документов, копия которого приложена к требованию, указано, что документы запрашиваются в связи с мероприятиями налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщика-контрагента.

На вышеуказанное требование организацией был подготовлен и направлен ответ со следующим содержанием.

Непонятное требование из налоговой о предоставлении пояснений

В требовании отсутствует четкость и ясность отражения перечня истребуемых документов со ссылкой на п. Однако запрашивать документы у контрагента по всем сделкам за несколько лет - это превышение полномочий налогового органа, в связи с чем просили ИФНС предъявить требование с указанием конкретных необходимых документов, с указанием их наименования, номера и даты.

В ответ было получено уведомление от ИФНС о вызове в налоговый орган и акт об обнаружении фактов налогового правонарушения в порядке ст. Правомерно ли требование ИФНС о представлении документов по конкретному контрагенту за период времени без указания идентифицирующих признаков запрашиваемых документов номер, дата? Обязана ли организация предоставлять все имеющиеся за данный период документы по конкретному контрагенту?

Правомерно ли наложение на организацию штрафа в размере 10 000 руб.

Пришло требование налоговой с витиеватой формулировкой

Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица контрагента в течение 5 дней с даты получения требования. Законодательной обязанности налогового органа указывать в требовании о представлении документов о деятельности проверяемого контрагента таких идентифицирующих признаков запрашиваемых документов, как номер и дата, не установлено. В связи с этим само по себе отсутствие в требовании номеров и дат запрашиваемых документов не может являться основанием для неисполнения организацией полученного требования.

Учитывая наличие в требовании наименований истребуемых документов и периода времени, к которому они относятся, что позволяет их идентифицировать, организация должна представить поименованные в требовании документы при их наличии за указанный период.

В соответствии с пп. Так, право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у контрагента документы информациюкасающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, предусмотрено п.

Однако такая возможность предоставлена только относительно конкретной сделки у ее участников или у иных лиц, располагающих такими документами информациейи только в случае, если возникает обоснованная необходимость. Процедура истребования документов информации у контрагентов проверяемого налогоплательщика и иных лиц регламентируется п.

Решения судов по таким трбованиям налоговой службы

Кроме того, в своей работе налоговые органы руководствуются Рекомендациями по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками, направленными письмом ФНС России от 17.

В соответствии с п. Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст.

Следует заметить, что налоговый орган, проводящий налоговую проверку иные мероприятия налогового контроля налогоплательщика, производит истребование документов информации у его контрагентов не самостоятельно, а через налоговый орган, в котором этот контрагент состоит на налоговом учете. В свою очередь, налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы информациянаправляет этому лицу требование, приложив к нему копию указанного поручения. То есть именно поручение налогового органа, осуществляющего контрольные мероприятия, является основанием для направления требования контрагенту проверяемого лица.

Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, указываются в поручении в случае истребования информации относительно конкретной сделки п. Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации документы у организации истребуются в связи с проведением выездной налоговой проверки у контрагента, что указано в копии поручения, приложенного к требованию.

Поэтому полагаем, что в данном случае речи о необходимости идентификации конкретной сделки не идет. Учитывая, что перечень истребуемых документов информациикасающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, законодательно не ограничен, налоговые органы могут затребовать любые документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого лица.

Смотрите письма Минфина России от 08. В силу прямой нормы п. Соответственно у налогоплательщика, получившего в установленном порядке требование о представлении документов о деятельности проверяемого контрагента, в общих случаях нет оснований для непредставления запрошенных документов налоговому органу. При этом каких-либо конкретных критериев для указания в требовании идентифицирующих признаков запрашиваемых документов ни в НК РФ, ни в Порядке не содержится.

Исходя из самой формы требования, утвержденной приказом ФНС России от 08. При этом суды указывают, что конкретные реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документа указываются в требовании при их наличии у налогового органа. В частности, такие реквизиты документов, как номера и конкретные даты их составления, могут быть неизвестны налоговому органу и, соответственно, не указаны в требовании поручении в силу объективных причин.

Например, в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16.

Полезно знать:
Лучший в Энгельсе адвокат по уголовным делам

Статья 93 НК РФ не предусматривает обязательного указания в требовании конкретных реквизитов запрашиваемых документов. В требовании о представлении документов достаточно указать вид, наименование документов, период, срок представления. Обращаем внимание, что эта позиция поддержана определением Верховного Суда РФ от 14.

Вместе с тем истребование документов информации у контрагентов проверяемого налогоплательщика производится с учетом соответствующих положений п. Поэтому логика судов, касающихся истребования документов на основании положений ст. В свою очередь, ни ст. Складывающаяся в последнее время судебная практика все чаще подтверждает сказанное.

Суды, оценивая правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. Смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от 14. Причем в случаях указания в требовании сведений, аналогичных перечисленным в вопросе, суды приходят к выводу, что запрашиваемые документы конкретизированы и идентифицированы в том числе и по периоду составления. Так, в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 13. В постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08.

Причем суд кассационной инстанции, который в итоге постановил принять по этому делу новый судебный акт, в этой части был согласен с апелляционной инстанцией постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26. Таким образом, отсутствие истребование документов в связи с мероприятиями налогового контроля требовании номеров и дат запрашиваемых документов при наличии наименований этих документов и периода времени, к которому они относятся, не может являться основанием для неисполнения организацией полученного требования.

Поэтому в силу п. В заключение обращаем внимание, что сказанное является нашим экспертным мнением, основанным на полученной из вопроса информации. В случае решения спора в судебном порядке суд будет принимать решение исходя из фактических обстоятельств дела на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.

Рекомендуем ознакомиться с материалами: Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц встречные проверки ; - Энциклопедия решений. Требование налогового органа о предоставлении документов информации ; - Вопрос: Организация несвоевременно представила налоговой инспекции в ответ на ее требование документы по контрагенту. Квитанция о приеме требования в налоговую инспекцию была отправлена своевременно.

Причиной несвоевременного предоставления документов является то, что в течение шести рабочих дней в организацию поступило 10 подобных требований, которые нужно было исполнить в течение 5 дней. Почему налоговая инспекция привлекает организацию к ответственности за это правонарушение по п. Обязана ли организация представлять документы по требованию в соответствии со ст.

ВИДЕО: НАЛОГОВАЯ НАНОСИТ ПРЕВЕНТИВНЫЙ УДАР