Порядок истребования документов по встречной проверке


Основание для истребования документов информации при встречной проверке - осуществление налоговыми органами камеральной или выездной проверки налогоплательщика.

Встречная проверка

При встречной проверке сам контрагент и его деятельность налоговыми органами не проверяются, у него запрашиваются документы информациянеобходимые налоговым органам для проведения полной и всесторонней налоговой проверки налогоплательщика ст. Истребование документов информации у порядок истребования документов по встречной проверке проверяемого налогоплательщика осуществляется в следующих случаях: В каком случае истребуются документы, а в каком информация: Документы запрашиваются при проведении налоговой проверки п.

Информация относительно конкретной сделки может запрашиваться вне рамок проведения налоговых проверок — при возникновении обоснованной необходимости п. Основная цель встречных проверок у контрагентов проверяемых налогоплательщиков — выяснение реальности совершаемых операций сделокпроверка подлинности представленных налогоплательщиком документов, если у налоговых органов появятся основания предполагать выявление неотражения на счетах бухгалтерского учета результатов операций, не предусматривающих оплату денежными средствами, а также при подозрении организации в применении налоговых схем, при возникновении необходимости проанализировать деятельность контрагентов проверяемого налогоплательщика и по прямым и косвенным признакам определить его добросовестность, установить факт государственной регистрации налогоплательщика, соответствие фактического и юридического адреса, реальность существования контрагента налогоплательщика, совпадения данных по финансово-хозяйственным операциям у контрагента и проверяемого налогоплательщика и т.

Истребовать документы информацию налоговые органы могут не только у контрагентов, но и иных лиц ст. Порядок истребования документов информации у контрагента и иных лиц: Порядок и процедура истребования документов информации у контрагента и иных лиц установлены п.

Порядок взаимодействия налоговых органов утвержден приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. Налоговые органы направляют письменное поручение в инспекцию по месту учета лица организацииу которого должны быть истребованы документы информация.

В поручении указывается конкретная причина запроса.

Вспомним главное

Если запрашиваемая информация относится к конкретной сделке, то приводятся еще и данные, позволяющие ее идентифицировать. Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней с момента поступления поручения направляет контрагенту или иному лицу требование о представлении документов форма утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г.

Требование о представлении документов может быть передано руководителю законному или уполномоченному представителю организации лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с момента направления заказного письма.

Маленькие секреты встречных проверок

К требованию обязательно прилагается копия поручения об истребовании документов информации п. Контрагент или иное лицо, получив требование о представлении документов, обязан в течение пяти рабочих дней представить копии запрашиваемых документов информацию лично или через представителя, направить по почте заказным письмом или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи либо сообщить, что не располагает ими п.

Если истребуемые документы информация не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов информации п.

Полезно знать:
Кто оплачивает услуги адвоката по уголовным делам

В ходатайстве необходимо указать уважительные причины большое количество документов, требование было получено с опозданием по вине почтового отделения связи и т. При этом необходимо учитывать, что продление срока представления документов информации является правом налогового органа, а не обязанностью.

Истребование документов о контрагенте налогоплательщика («встречная» проверка)

Налоговые органы вправе истребовать документы информациюкасающуюся деятельности налогоплательщика, о реквизитах проверяемой организации наименование налогоплательщика, место его нахождения, ИНН, КПП, статус организации, информация о руководителе, уполномоченных представителях и информацию относительно конкретной сделки информация о сторонах сделки, ее предмете, условиях письмо Минфина от 2 мая 2007 г. Законодательство не содержит конкретного перечня информации, которую могут запросить налоговые органы письма Минфина России от 11 октября 2007 г.

Но при всем этом должно соблюдаться требование: Налоговый кодекс РФ не ограничивает период, к которому могут относиться истребуемые документы. Письмо Минфина России от 23. Ограничение на истребование документов информации: Налоговые органы не вправе требовать от контрагентов повторного представления документов, ранее представленных в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок.

Данное правило распространяется на документы, предоставленные в налоговые органы после 1 января 2011 г.

Штрафы за непредоставление документов по встречной проверке в 2018 году

При этом, несмотря на данное ограничение, контрагенту при встречной проверке все же придется представить документы по требованию налоговых органов в следующих случаях: Причем возвращены именно контрагенту, у которого они были истребованы; ранее представленные копии документов утрачены инспекцией вследствие непреодолимой силы, т.

Ответственность за непредставление документов информации по требованию налогового органа: Ответственность контрагента за несообщение налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в непредставлении несвоевременном представлении по запросу налогового органа имеющихся у него документов информациисодержащих сведения о другом налогоплательщике, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.

Если контрагент повторно в течение календарного года не представит документы информациюто штраф составит 20 000 руб. Однако привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной ответственности, и в дополнение к ответственности, предусмотренной в НК РФ, должностные лица организации-нарушителя привлекаются еще и к административной ответственности п.

В соответствии с п. Указанный штраф взыскивается за непредставление в налоговые органы в установленный срок отказ от представления, представление в неполном объеме или в искаженном виде документов и или иных сведений, необходимых для осуществления порядок истребования документов по встречной проверке контроля.

Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

Однако когда информации, необходимой налоговым контролерам, у организации нет и представить ее она не может, штраф исключен.

Этот вывод подтверждает судебная практика постановления ФАС Центрального округа от 12 мая 2009 г.

ВИДЕО: Истребование документов информации при налоговой проверке